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chirurgia estetica e trattamenti estetici in odontoiatria\medicina - esenzione iva. -sbiancamento a domicilio e vendita di prodotti

Tue, 06 May 2025 14:13:12 GMT

Il DL 34/2023 con l’articolo 15 ter ha ampliato gli interventi che possono esercitare gli odontoiatri ammettendo le attività di medicina estetica non invasiva e mini invasiva al terzo superiore, terzo medio e terzo inferiore del viso.

La norma citata ha ulteriormente incentivato i trattamenti estetici in ambito odontoiatrico e molti studi hanno diversificato la loro attività includendo i servizi di medicina estetica senza preoccuparsi delle problematiche ai fini iva.

Le prestazioni mediche di chirurgia estetica ed i trattamenti estetici sono esenti IVA ex art. 10 n. 18) del DPR 633/72 se finalizzate a trattare o curare persone che, a seguito di una malattia, un trauma o un handicap fisico congenito, subiscono disagi psico-fisici e sono, dunque, rivolte alla tutela della salute.

Grava sul medico/odontoiatra l’onere di provare la sussistenza dei requisiti per usufruire del regime di esenzione.

Il Decreto Legge Anticipi (191/23) convertito in legge introduce l’esenzione IVA per le prestazioni sanitarie di chirurgia estetica rese alla persona volte a diagnosticare o curare malattie o problemi di salute ovvero a tutelare, mantenere o ristabilire la salute, anche psico-fisica, solo a condizione che tali finalità terapeutiche risultino da apposita attestazione medica.

Questa norma vale per i trattamenti dal 17/12/2023; i comportamenti eseguiti in precedenza e fatturati in esenzione iva sono sanati.

Il contenuto indispensabile dell’attestazione è il seguente:

il paziente deve essere identificato in modo certo;
deve essere indicato il trattamento\trattamenti da eseguire;
le finalità terapeutiche dell’atto (diagnosi) vanno inserite in modo chiaro ed esplicito, un semplice riferimento a tale genere di finalità non è sufficiente;
deve essere presente il riferimento alla normativa in tema di esenzione IVA: prestazioni mediche di chirurgia estetica esenti IVA ex art. 10 n. 18) del DPR 633/72.

L’attestazione deve avere data certa (contestuale, non successiva al trattamento) per evitare eventuali contestazioni dall’Amministrazione in sede di controlli.

L’attestazione, sottoscritta per conferma dal paziente, va conservata a parte e può essere allegata alla fattura e deve essere supportata dalla documentazione probatoria: referti di esami, relazioni esterne, fotografie etc.

Tutte le prestazioni che non sono dirette alla cura e alla tutela della salute individuale non possono essere considerate prestazioni mediche-odontoiatriche e di conseguenza sono da assoggettare ad IVA con aliquota ordinaria del 22%.

Pertanto una serie di interventi, in precedenza fatturati in esenzione iva, senza attestazione e documentazione probatoria, diventano operazioni soggette ad iva: i più comuni per gli odontoiatri sono lo sbiancamento, le faccette dentali o le iniezioni di filler alle labbra; in ambito medico invece iniezioni di botox, depilazione definitiva o il ringiovanimento della pelle, rinoplastica, lifting, blefaroplastica etc.

Si ricorda che le prestazioni dei medici anestesisti sono sempre in esenzione iva, anche se legate ad interventi di pura chirurgia estetica (soggetti ad iva).

Sbiancamento a domicilio e vendita di prodotti

Molti studi odontoiatrici vendono i kit per effettuare sbiancamenti a domicilio assieme ad altri prodotti comuni quali dentifrici, spazzolini (anche elettrici), filo interdentale, mascherine etc.

Tralasciando il discorso amministrativo sulla vendita di beni preme ricordare che dal punto di vista fiscale in caso di vendita va emessa regolare fattura soggetta ad iva con aliquota propria del bene.

Qualora i beni vengano omaggiati al cliente è consigliabile scrivere nella fattura omaggio.

Per un ulteriore approfondimento si rimanda a quanto scritto sulla mia guida alle pagine 239-240.

cordiali saluti

Studio Bodini

Proroga polizza contro calamità naturali.

Fri, 11 Apr 2025 07:12:00 GMT

Il Consiglio dei Ministri del 28/03/2025 ha prorogato al 1 gennaio 2026 l’obbligo di adozione della polizza contro le calamità naturali per tutte le micro e piccole imprese (imprese con meno di 50 dipendenti, fatturato annuale e totale di bilancio fino a 10 milioni di euro).

Si ricorda che la polizza deve coprire i danni a terreni, fabbricati, impianti e macchinari, attrezzature.

Gli studi professionali e gli studi associati per ora sono esclusi da tale obbligo.

Si raccomanda di provvedere per tempo.

Cordiali saluti

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

DL Milleproroghe 2025 -proroga fattura elettronica operatori sanitari 2025; -polizza contro calamità naturali; - Riapertura decaduti rottamazione quater.

Thu, 20 Feb 2025 08:05:52 GMT

Il Decreto Milleproroghe 2025 ha visto l’approvazione di una serie di emendamenti di cui sintetizziamo i tre principali.

Il divieto di emissione di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie a pazienti è stato prorogato a tutto il 2025.
L’obbligo di adozione di polizza contro calamità naturali\catastrofi (per tutte le società STP e odontoiatriche e tutte le imprese ) viene confermata al 31/03/2025.
Coloro che sono decaduti dalla rottamazione quater entro il 31/12/2024 potranno essere riammessi presentando nuova domanda entro il 30 aprile 2025 ed effettuando i versamenti dovuti entro il 31 luglio 2025 o in un massimo di 10 rate.

Cordiali saluti

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

LEGGE DI BILANCIO 2025

Tue, 24 Dec 2024 10:10:00 GMT

Sintetizziamo le principali novità del disegno di legge di bilancio di prossima emanazione.

Aliquote irpef 2025

Le aliquote irpef per il 2025 vengono definitivamente confermate in tre scaglioni:

Fino a 28.000 euro aliquota 23%;
Da 28.001 a 50.000 euro aliquota 35%;
Da 50.001 aliquota 43%.

Taglio alle detrazioni fiscali

Per coloro che hanno redditi complessivi superiori ai 75.000 euro viene introdotto un limite di spesa generale per tutte le detrazioni fiscali che varia in base al coefficiente famigliare (numero dei componenti del nucleo familiare).

Le spese sanitarie e le rate dei mutui sulla prima casa stipulati entro il 31/12/2024 sono escluse da tale limite spesa e si potranno detrarre come fatto sino ad ora.

Rivalutazione di terreni, partecipazioni e quote sociali

Possibile rivalutare il valore di terreni e partecipazioni societarie versando l’imposta sostitutiva del 18% entro il 30 novembre di ogni anno, previo giuramento di perizia da parte di perito\commercialista entro la medesima data. Possibile il versamento dell’imposta sostitutiva in tre rate annuali. Questa norma diventa strutturale e quindi non più soggetta a proroghe.

Detrazioni per ristrutturazioni ed interventi edilizi

Le detrazioni fiscali per ristrutturazione edilizia e per il risparmio energetico vengono unificate come aliquota di detrazione ma differenziate a seconda che gli interventi siano effettuati sulla prima casa o sulle seconde case.

Prima casa: percentuale unica del 50% in dieci anni.

Seconde case: percentuale unica del 36 % in dieci anni.

NB Dal 2025 le spese per le caldaie alimentate unicamente a gas non potranno più essere detratte.

Il superbonus ( attualmente al 70%) dal 2025 scende al 65%.

Regime forfettario

Innalzato a 35.000 euro il limite di reddito da lavoro dipendente e pensionistico per accedere al regime forfettario.

4.0 soggetto a disponibilità in ordine cronologico (per imprese e studi organizzati in forma di impresa, non per professionisti)

Il credito d’imposta per l’acquisto di beni 4.0 (attualmente del 20%) per i beni acquistati nel 2025 sarà soggetto a monitoraggio e disponibilità solo in base alle risorse disponibili che verranno assegnate in base alle domande ricevute in ordine cronologico.

5.0 potenziamento (per imprese e studi organizzati in forma di impresa, non per professionisti)

Il credito d’imposta per l’acquisto di beni 5.0 sale al 35% per gli investimenti fino a 10 milioni.

Pagamenti tracciati per spese di rappresentanza e rimborsi spese ai dipendenti

Professionisti ed imprese per poter dedurre le spese di rappresentanza dovranno eseguire i pagamenti in modo tracciato. Divieto di pagamento in contanti anche per i rimborsi spese analitici dei dipendenti (viaggio, vitto, alloggio, taxi etc).

Porgiamo gli auguri di Buon Natale e Buon 2025.

Cordiali saluti.

Bruno Bodini Sandra Bodini

Alessandro Ginelli Diego Priori

Luca Ancellotti Milena Finamanti

Decreto IRPEF 192/2024 – novità reddito professionale da lavoro autonomo - Neutralità fiscale nei conferimenti aggregazioni degli studi professionali

Thu, 19 Dec 2024 09:39:34 GMT

Si riassumono le novità già operative relative al reddito professionale dello studio professionale (lavoro autonomo) e al conferimento di studi professionali nelle società tra professionisti (STP) e associazioni.

Novità reddito professionale

Incassi dei compensi soggetti a ritenuta d’acconto.

I compensi soggetti a ritenuta sono tassabili nell’anno in cui il cliente paga la fattura e non quando materialmente avviene l’incasso sul conto corrente.

Esempio: emetto una fattura con ritenuta in data odierna, al 31/12/2024 il mio cliente effettua il pagamento ed io ricevo la somma a gennaio 2025. Il compenso andrà incluso nel reddito professionale del 2024. Grazie a tale norma ci dovrà essere piena coincidenza tra i compensi dichiarati ed i modelli Cu rilasciati dai sostituti d’imposta.

Ammortamento, acquisto di clientela ed immobili

I beni strumentali (attrezzatura, arredo, pc, telefoni, etc) nel primo anno d’acquisto vanno ammortizzati per la metà, in maniera analoga a quanto fanno le imprese.

Acquisto di clientela

Il costo sostenuto per l’acquisto della clientela di altri studi professionali deve essere ammortizzato in cinque anni; fino al 2023 era possibile spesare nell’anno l’intero costo.

Spese straordinarie degli immobili

Le spese straordinarie relative agli immobili (es. ristrutturazione e manutenzione straordinaria) vanno spesate in quote costanti per sei anni.

Neutralità fiscale aggregazioni professionali

Il conferimento di studi professionali in società tra professionisti (es. STP srl) o in associazioni professionali diventa operazione fiscalmente neutrale: da oggi si può trasformare lo studio professionale in una STP srl in totale neutralità fiscale.

La neutralità fiscale vale anche per le altre operazioni straordinarie (quali fusioni e scissioni) di società tra professionisti ed associazioni professionali ed anche nel caso di donazione dello studio professionale individuale.

Cordiali saluti.

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

Decreto Milleproroghe novità - proroga 31 marzo 2025 della fatturazione elettronica per prestazioni sanitarie - proroga 31 marzo 2025 polizza rischi catastrofali

Tue, 10 Dec 2024 15:04:02 GMT

PROROGA PARZIALE FATTURA ELETTRONICA PRESTAZIONI SANITARIE FINO 31/3/2025

L’esonero dalla fatturazione elettronica per prestazioni sanitarie su privati verrà prorogato ma solo fino al 31 marzo 2025.

Dal 1 aprile 2025, salvo nuove modifiche, tutte le fatture emesse ai pazienti privati andranno trasmesse all’ Agenzia Entrate tramite SDI (sistema di interscambio).

Tutti gli studi pertanto dovranno dotarsi si programmi che permettano la creazione delle fatture in formato XML e l'invio all'Agenzia delle Entrate entro tale data. Si consiglia di partire già a inizio 2025 con un programma che predisponga almeno gli xml.

PROROGA POLIZZA RISCHI CATASTROFALI (PER IMPRESE E STUDI ESERCITATI COME IMPRESA)

Le imprese avranno tempo fino al 31/03/2025 per stipulare una polizza a copertura dei danni di terreni e fabbricati, impianti e macchinari, attrezzature industriali e commerciali, direttamente cagionati da calamità naturali ed eventi catastrofali.

Si attende anche la pubblicazione di decreto attuativo con maggiori dettagli.

Cordiali saluti.

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

Ravvedimento speciale (leggi sanatoria) anni 2018-2022 – Conteggio disponibile

Tue, 15 Oct 2024 09:14:06 GMT

L’Agenzia entrate ha reso disponibile nell’area riservata del cassetto fiscale (cassetto fiscale, consultazioni, comunicazioni) di ogni contribuente soggetto a ISA il conteggio delle imposte dovute per aderire al ravvedimento speciale per gli anni dal 2018 al 2022.

L’adesione al ravvedimento speciale è una facoltà attualmente riservata solo a coloro accettano la proposta di concordato preventivo 2024/2025 compilando l’apposito quadro nella dichiarazione dei redditi da presentare entro il 31 ottobre 2024.

Si ricorda che l’adesione al ravvedimento speciale si perfeziona con il versamento delle imposte dovute entro il prossimo 31 marzo 2025.

Cordiali saluti

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

Proposta concordato anni 2024-2025 e ravvedimento speciale (leggi sanatoria) anni 2018-2022

Wed, 09 Oct 2024 08:01:00 GMT

Proposta concordato 2024-2025 (scadenza 31/10/2024)

Entro il 31/10/2024 i contribuenti soggetti agli ISA (indicatori sintetici di affidabilità fiscale) devono decidere se accettare o meno la proposta di concordato per gli anni 2024 – 2025.

Non c’è nulla da concordare:

O accetti la proposta;
O sei libero di non concordare.

L'adesione alla proposta va valutata caso per caso e molte volte, soprattutto per coloro che hanno un voto ISA pari a 10, è assai conveniente.

L’accettazione avviene con la compilazione di un apposito quadro (CPB).

L’adesione va sicuramente fatta da coloro che desiderano sanare gli anni dal 2018 al 2022 specialmente nel caso abbiano un voto Isa basso, indice di poca affidabilità.

Ravvedimento speciale (sanatoria – condono) per gli anni 2018-2022

Con il decreto legge 113/2024 è data la possibilità, per coloro che hanno aderito al concordato 2024-2025, di sanare/condonare gli anni dal 2018 al 2022.

La scelta può essere fatta su tutti gli anni compresi nell’intervallo sopra indicato e/o su alcuni e il conteggio di quanto si deve versare è assai complesso e varia in base al punteggio ISA conseguito.

Attualmente non c’è ancora la modulistica né le case di software hanno distribuito i programmi. Sappiamo solo che si potrà versare quanto dovuto in unica soluzione o con rate mensili entro il 31-03-2025 .

Esempio su un anno solo con voto isa che varia

Reddito 2019	100.000	100.000	100.000
Voto ISA	10	7	5
Maggior reddito (in base al voto ISA)	5.000	20.000	30.000
Aliquota	10%	12%	15%
Importo da versare	500	2.400	4.500

Come si può notare il versamento di quanto dovuto varia a seconda del voto ISA conseguito e l’importo, nell’esempio sopra esposto, oscilla da un minimo di 500 ad un massimo di 4.500; tuttavia si precisa che per ogni anno il versamento minimo richiesto è di 1.000 euro.

Difficile fare una previsione delle adesioni al ravvedimento speciale, dipenderà molto dalle adesioni al concordato 2024 e 2025 e dall’utilizzo da parte dell’Agenzia Entrate dell’intelligenza artificiale nel fare gli accertamenti.

Cordiali saluti

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

1) Concordato preventivo biennale; 2) Dichiarazione Enpam reddito professionale (modello D per medici e odontoiatri) .

Wed, 12 Jun 2024 07:55:14 GMT

Concordato preventivo biennale.

Nei prossimi giorni verrà rilasciato il software per aderire o rifiutare la proposta di reddito del concordato preventivo biennale (anni 2024 e 2025, per i forfettari solo per il 2024).

La proposta si trova nella sezione dati ISA del proprio cassetto fiscale; si può accedere per scaricarla personalmente o tramite il proprio commercialista.

Per coloro che aderiscono al concordato il termine di versamento delle imposte è differito al 31 luglio 2024.

Sulla stampa specializzata vengono riportate notizie di nuove proroghe, modifiche normative con

l’ introduzione di una sorta di flat-tax incrementale per il versamento a conguaglio degli acconti ricalcolati per fine anno.

Dichiarazione Enpam reddito professionale (modello D).

Entro il 31 luglio 2024 tutti i medici e odontoiatri devono accedere all’ area riservata Enpam per dichiarare il reddito professionale compilando il modello D.

Questo adempimento è spesso delegato e svolto dal commercialista con le credenziali personali fornitegli dal medico\odontoiatra.

Attenzione che, qualora le credenziali tradizionali siano scadute, è necessario fare l’aggiornamento della password accedendo al portale solo con lo SPID o con le credenziali della CIE (carta d’identità elettronica).

Si invitano, pertanto, tutti gli iscritti Enpam sprovvisti delle credenziali della CIE a dotarsi delle credenziali SPID per svolgere questo adempimento obbligatorio e necessario anche per il conteggio automatizzato dei contributi.

Abbiamo segnalato il problema all’ Enpam e ci si augura venga risolto al più presto.

Cordiali saluti

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

1) Concordato preventivo biennale; 2) Dichiarazione Enpam reddito professionale (modello D per medici e odontoiatri) .

Wed, 12 Jun 2024 07:55:04 GMT

Concordato preventivo biennale.

Nei prossimi giorni verrà rilasciato il software per aderire o rifiutare la proposta di reddito del concordato preventivo biennale (anni 2024 e 2025, per i forfettari solo per il 2024).

La proposta si trova nella sezione dati ISA del proprio cassetto fiscale; si può accedere per scaricarla personalmente o tramite il proprio commercialista.

Per coloro che aderiscono al concordato il termine di versamento delle imposte è differito al 31 luglio 2024.

Sulla stampa specializzata vengono riportate notizie di nuove proroghe, modifiche normative con

l’ introduzione di una sorta di flat-tax incrementale per il versamento a conguaglio degli acconti ricalcolati per fine anno.

Dichiarazione Enpam reddito professionale (modello D).

Entro il 31 luglio 2024 tutti i medici e odontoiatri devono accedere all’ area riservata Enpam per dichiarare il reddito professionale compilando il modello D.

Questo adempimento è spesso delegato e svolto dal commercialista con le credenziali personali fornitegli dal medico\odontoiatra.

Abbiamo segnalato il problema all’ Enpam e ci si augura venga risolto al più presto.

Cordiali saluti

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

RIFORMA FISCALE – trasformazione studi professionali in STP (società tra professionisti).

Fri, 03 May 2024 14:32:59 GMT

Il Consiglio dei Ministri in data 30 aprile 2024 ha approvato il decreto legislativo di riforma fiscale, di cui si attende il testo definitivo, che sancisce definitivamente la neutralità fiscale nei conferimenti/ trasformazioni degli studi professionali in società tra professionisti.

La norma era attesa da tutti coloro che volevano trasformare il proprio studio professionale, individuale oppure associato, in una società tra professionisti (spesso nella forma della SRL STP) senza pagare tasse, per avere un modello organizzativo diverso.

Non appena sarà disponibile il testo definitivo potremo essere più esaustivi.

Cordiali saluti

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

Concordato preventivo biennale (redditi 2024 e 2025) e tassa incrementale piatta (flat tax, solo per il saldo 2023) .

Tue, 09 Apr 2024 07:31:00 GMT

Quest’ anno ci sono due novità fiscali importanti: il concordato preventivo biennale e la tassa incrementale piatta.

Concordato preventivo

Il concordato preventivo è una misura nuova e strutturale che il fisco cercherà di incentivare il più possibile.

Entro il 15 giugno 2024 l’Agenzia delle Entrate renderà disponibile il software per elaborare la proposta di reddito professionale per gli anni 2024 e 2025 basata sui dati ISA (indicatori di affidabilità fiscale) ed altri dati a sua disposizione. La proposta sarà compatibile ed in linea con i calcoli risultanti dagli Isa.

Se il contribuente accetterà la proposta sarà tenuto, per entrambi gli anni, a versare le imposte calcolate sul reddito concordato e non su quello reale!

L’accettazione della proposta avviene con la compilazione del quadro CPB (rigo P10) all’interno della dichiarazione dei redditi da presentare entro il 15 ottobre 2024.

I vantaggi per coloro che accettano sono i minori controlli fiscali e minori esborsi di tasse qualora si conseguano maggiori redditi professionali rispetto alla proposta di reddito;

Viceversa, in caso di minori redditi reali rispetto alla proposta accettata, bisognerà comunque versare le imposte calcolate sul reddito concordato.

A questo proposito siamo in attesa di un decreto che definisca bene le circostanze eccezionali che permettano di svincolarsi dal concordato qualora il calo del reddito e\o di fatturato siano davvero consistenti (maggiori del 50% della proposta) ed il concordato diventi eccessivamente penalizzante.

Anche i contribuenti forfettari potranno aderire al concordato preventivo ma nel loro caso la proposta di reddito varrà solo per l’anno d’imposta 2024.

Per tutti coloro che aderiranno al concordato pertanto le imposte da versare a titolo di acconti per l’anno 2024 dovranno esser calcolate in base alla proposta ricevuta.

Coloro che non aderiranno al concordato, potranno calcolare e versare le imposte come in precedenza ma saranno inseriti in liste di controllo fiscali.

Attenzione che l’adesione al concordato non inibisce totalmente i controlli fiscali che saranno comunque possibili.

I contribuenti dovranno pertanto confrontarsi con i propri consulenti per la scelta di aderire o meno al concordato; al momento il concordato pare riscuotere poco entusiasmo e rischia di fallire in partenza.

Tassa incrementale piatta (flat tax)

La tassa incrementale piatta è rivolta a tutti i professionisti (ed imprese) in regime ordinario irpef (esclusi i forfettari) e consiste, solo per quest’anno 2023, nel versare una imposta forfettaria del 15% sul “maggior reddito professionale/d’impresa 2023” rispetto al maggior reddito professionale degli ultimi tre anni.

Il vantaggio è che su questo “maggiore reddito” si pagherà un’imposta più bassa rispetto all’ Irpef ordinaria (che va dal 23% fino al 43%).

La tassa incrementale piatta vale solo per l’anno d’imposta 2023 e non è stata confermata per gli anni successivi.

Cordiali saluti

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

Obbligo di registrazione dispositivi medici dal 15/01/2024 - per medici \ odontoiatri \ operatori sanitari \ strutture sanitarie

Mon, 15 Jan 2024 09:04:27 GMT

Vi informo che dal 15 gennaio 2024 tutti gli operatori sanitari e le strutture sanitarie hanno l’obbligo di:

registrare in modalità informatica i dispositivi medici e conservare i dati per 15 anni (codice udi)
Consegnare al proprio paziente la tessera del portatore d’impianto con l’indicazione dei dati relativi ai dispositivi medici impiantati.

Vi invito a consultare le informative e istruzioni Andi oggetto anche di recente webinair.

Cordiali saluti.

Bruno Bodini Sandra Bodini

Alessandro Ginelli Diego Priori

Luca Ancellotti Milena Finamanti

proroga 31/12/2024 della fatturazione elettronica per prestazioni sanitarie - per medici e odontoiatri

Mon, 15 Jan 2024 09:02:52 GMT

L’esonero dalla fatturazione elettronica per prestazioni sanitarie su privati verrà prorogato a tutto il 2024.

La norma è inserita inel Decreto “Milleproroghe” .

Cordiali saluti.

Bruno Bodini Sandra Bodini

Alessandro Ginelli Diego Priori

Luca Ancellotti Milena Finamanti

Legge di bilancio 2024 e novità fiscali \ previdenziali per medici e odontoiatri

Mon, 15 Jan 2024 09:01:40 GMT

Sintetizziamo le novità del disegno di legge di bilancio (DDL Bilancio) assieme ad altre novità fiscali \ previdenziali.

Fatturazione elettronica prestazioni sanitarie – Proroga al 31/12/2024 emendamento da pubblicare

L’esonero dalla fatturazione elettronica per prestazioni sanitarie su privati verrà prorogato a tutto il 2024. Si è in attesa che venga inserito in una delle varie norme in corso di approvazione.

Nuove aliquote irpef 2024 – Art. 1 schema decreto legislativo Delega Fiscale

Le aliquote irpef per il 2024 sono in tre scaglioni:

Fino a 28.000 euro aliquota 23%;
Da 28.001 a 50.000 euro aliquota 35%;
Da 50.001 aliquota 43%.

Esempio calcolo irpef su reddito di 70.000:

28.000 per 23% = 6.440

22.000 per 35% = 7.700

20.000 per 43% = 8.600

Totale irpef su reddito 70.000 = 22.740 (6.440+7.700+8.600)

Chirurgia estetica- Art. 4-ter DL anticipi 145/2023

Le prestazioni di estetica potranno godere di esenzione solo in presenza di apposita attestazione medica, diversamente saranno soggette ad iva ordinaria (22%).

Rivalutazione terreni e partecipazioni – Art. 12 DDL Bilancio 2024

Possibile rivalutare il valore di terreni e partecipazioni societarie versando l’imposta sostitutiva del 16% entro il 30 giugno 2024, previo giuramento di perizia da parte di perito\commercialista entro la medesima data. Possibile il versamento dell’imposta sostitutiva in tre rate annuali.

Detrazioni fiscali superbonus e plusvalenza in caso di vendita degli immobili –

Art. 18 DDL Bilancio 2024

Nel 2024 il superbonus rimarrà per i condomini ma la detrazione scenderà al 70%;
Introdotta una plusvalenza del 26% per coloro che venderanno immobili che hanno beneficiato del superbonus 110 (con cessione credito o sconto in fattura). La norma è valida per dieci anni dalla fine dei lavori.

Welfare dipendenti – Art. 6 DDL Bilancio 2024

Nel 2024 il fringe benefit per i dipendenti senza figli salirà a 1.000 euro, per coloro che hanno figli a carico scenderà a 2.000 euro. Rientreranno nel fringe benefit anche il rimborso delle spese sostenute per l’affitto e gli interessi per i mutui sulla prima casa.

Affitti brevi – obbligo CIR affitti brevi e turistici.

Art. 18 DDL Bilancio 2024 e art. 13-quater DL 145 2023

Coloro che affitteranno più di un appartamento con la formula degli affitti brevi (di durata inferiore ai 30 giorni) pagheranno la cedolare secca del 26%.

Dal prossimo anno inoltre tutti coloro che affittano immobili con locazioni turistiche o affitti brevi dovranno richiedere il Codice identificativo nazionale (CIN) registrando i dati dell’immobile. Gli immobili inoltre dovranno essere dotati di estintori e di dispositivi per la rilevazione di gas combustibili e del monossido di carbonio funzionanti.

Obbligo assicurativo per tutte le imprese (e studi gestiti in forma d’impresa SRL e STP) – Art.24 DDL Bilancio 2024

Tutte le imprese dovranno dotarsi di apposita polizza a copertura dei danni a immobili\terreni\beni materiali per catastrofi naturali entro il 31/12/2024; la sanzione amministrativa per gli inadempimenti è elevatissima (200.000 euro).

Concordato preventivo biennale – Art. 17 Delega fiscale L. 111/2023

Accenniamo brevemente questa novità che riguarderà gli acconti d’imposta da versare con la prossima campagna di dichiarazione dei redditi a giugno\luglio 2024.

Tutti coloro che non hanno debiti tributari e conseguono un voto ISA almeno pari ad 8 ed i contribuenti forfettari potranno accedere al nuovo “concordato preventivo biennale”. L’agenzia entrate invierà ai contribuenti una proposta di reddito per i due anni successivi e, qualora il contribuente decida di accettarla, dovrà versare le imposte ed i contributi basate su quel “reddito concordato”, non più sul reddito “reale” conseguito (maggiore o minore che sia). La norma è inserita nella legge delega di riforma fiscale e pertanto soggetta a modifica così come le tempistiche finali di adempimento \ versamento.

Acconto iva 2023 scadenza 27/12/2023

Scade il 27 dicembre 2023 l’acconto iva; solitamente medici e dentisti sono esclusi da tale adempimento ad eccezione di quei professionisti che emettono fatture con iva al 22% (perizie, consulenze legali, direzione sanitaria, domiciliazione, reverse charge).

Fattura elettronica forfettari 2024

Si ricorda che dal prossimo anno i contribuenti che adottano il regime forfettario dovranno emettere fatture solo in formato elettronico. L’esonero della fatturazione elettronica rimarrà solo per le prestazioni sanitarie svolte e fatturate nei confronti dei pazienti privati.

Proroga versamento secondo acconto imposte 2023

Coloro che hanno beneficiato della proroga del versamento del secondo acconto delle imposte dovranno eseguire il versamento in unica soluzione entro il 16/01/2024; se hanno scelto di rateizzarle in cinque rate dovranno iniziare i versamenti mensili sempre dal 16/01/2024.

Cordiali saluti.

Bruno Bodini Sandra Bodini

Alessandro Ginelli Diego Priori

Luca Ancellotti Milena Finamanti

Comunicazione titolare effettivo – nuovo adempimento per società di capitali, associazioni, fondazioni, trust.

Thu, 12 Oct 2023 08:30:51 GMT

E’ entrato in vigore il registro del titolare effettivo ai fini antiriciclaggio e adeguamento alle normative europee.

L’adempimento (nuovo) interessa tutti gli amministratori delle società di capitali (srl, spa, sapa, società cooperative) i quali devono depositare con pratica telematica al Registro Imprese i dati del titolare effettivo delle partecipazioni societarie.

Il titolare effettivo è generalmente il socio che possiede una partecipazione pari almeno al 25% del capitale sociale, tuttavia possono esserci casi in cui non si applica tale criterio.

Per le società già esistenti la scadenza è fissata per il giorno 11/12/2023, per le nuove imprese occorre provvedervi entro 30 giorni dalla costituzione.

Attenzione che ogni anno bisognerà riconfermare il titolare effettivo oppure, in caso di variazione, effettuare tempestivamente la nuova comunicazione.

Segnaliamo infine che gli amministratori dovranno avere la firma digitale e che la pratica telematica comporta il pagamento dei diritti camerali pari a 30 €, oltre al costo pratica del commercialista\consulente che la predisporrà per loro conto.

La sanzione amministrativa per coloro che non adempiono va da 103 a 1032 euro.

Ricordiamo infine che l’adempimento interessa anche tutte le associazioni e le fondazioni dotate di personalità giuridica ed i trust.

Cordiali saluti.

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

vendita spazzolini e\o prodotti igienici – verbali ATS - circolare per studi odontoiatrici

Fri, 29 Sep 2023 07:22:00 GMT

Molti colleghi chiedono se possono vendere ai propri pazienti spazzolini, dentifrici e\o altri prodotti igienici. La risposta è negativa.

Gli studi odontoiatrici ed i poliambulatori non sono autorizzati a effettuare vendite in quanto non dispongono dell’autorizzazione comunale a svolgere attività commerciale.

Dal punto di vista fiscale tecnicamente sarebbe possibile vendere beni emettendo fattura soggetta ad iva ordinaria e tassando il relativo compenso.

Il comportamento corretto sotto ogni profilo è di fare omaggio ai propri clienti e di considerare l’acquisto di tali beni come spese di rappresentanza.

Ricordiamo che la spesa per omaggi relativi a beni che non rientrano nella propria attività (come in questo caso) sono delle spese deducibili dal proprio reddito professionale (nei limiti dell’1% dei propri compensi nel periodo d’imposta) e non è richiesta l’emissione della fattura nei confronti del paziente che li riceve gratuitamente.

Cordiali saluti.

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

Scadenze 30 settembre 2023 società odontoiatriche, medici e dentisti

Mon, 18 Sep 2023 14:41:55 GMT

Ricordiamo che al 30 settembre 2023 scadono due adempimenti:

La trasmissione al sistema Tessera sanitaria dei dati delle fatture per prestazioni sanitarie incassate nel 1 semestre 2023.

Casi particolari

Fattura pagata parte in contanti e parte in modalità tracciata (si pensi alle fatture emesse nei confronti di pazienti con coperture assicurative): va riportato che il pagamento è avvenuto “non tracciato”.

L’unica eccezione è quando viene pagato in contanti solo il bollo: in tale caso va indicato che tutta la fattura è pagata tracciata.

Gli eredi di professionisti deceduti non sono tenuti alla trasmissione dei dati.

Potete trovare altre risposte al seguente link sul sito:

https://sistemats1.sanita.finanze.it/portale/spese-sanitarie-faq

La scadenza dell’invio dati del 2 semestre 2023 è fissata al 31 gennaio 2024.

Salvo nuove auspicate proroghe dal 2024 l’invio dati sarà mensile.

Le società odontoiatriche devono dichiarare sul portale Enpam il fatturato prodotto nel 2022 ed effettuare il bonifico del contributo Enpam (pari allo 0,5%) alla Fondazione Enpam, riportando la causale apposita fornita dal portale.

Casi particolari

Le STP senza direttore sanitario non sono tenute al versamento, tuttavia devono comunque entrare nell’area riservata del sito Enpam e selezionare “dichiarazione di mancato fatturato imponibile” e le ragioni di esclusione (in questo caso “poiché non possiede le caratteristiche richiamate dall’art. 1, comma 442, Legge n. 205/2017”).

Mancanza di credenziali ricevute:

vanno richieste via pec a nucleoispettivo@pec.enpam.it utilizzando il modulo apposto disponibile al presente link

https://www.enpam.it/wp-content/uploads/Richiesta-codice-Enpam-societa%CC%80-odontoiatriche-4-1.pdf

Cordiali saluti.

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

Riepilogo novità Decreto legge 34/2023.

Mon, 03 Apr 2023 12:51:00 GMT

Per le sole imprese. Prorogati i crediti energia e gas a tutto il 1 semestre 2023.

I crediti energia e gas sono prorogati per tutto il primo semestre 2023; ricordiamo tuttavia che tali crediti sono riservati alle sole imprese (gli studi professionali e gli studi associati non posso usufruire di questi crediti). Si raccomanda di chiedere al proprio fornitore la predisposizione del conteggio del credito con cadenza trimestre solare.

Definizione agevolata scadenza 30/04/2023

La scadenza della definizione agevolata delle cartelle rimane invariata al 30 aprile 2023.

L’importo da versare sarà comunicato direttamente dall’Agenzia della Riscossione entro giugno 2023.

Al 30 aprile 2023, inoltre, saranno automaticamente annullati i debiti oggetto di saldo e stralcio (debiti inferiori ai 1.000 euro per cartelle molto vecchie).

Sanatoria irregolarità formali. Proroga 31/10/23

Prorogata la sanatoria delle irregolarità formali al 31 ottobre 2023; si potrà aderire versando la rata unica in tale data, coloro che hanno scelto il versamento in due rate dovranno versare l’ultima entro il 31 marzo 2024.

110% Proroga con comunicato stampa per le unifamiliari e remissione in bonis entro 30/11/23

Con un comunicato stampa il ministero ha annunciato la possibilità di terminare i lavori sulle abitazioni unifamiliari ed eseguire i pagamenti del 110% entro il 30 settembre (la scadenza precedente era il 31 marzo).

E’ inoltre possibile cedere i crediti relativi alle spese 2022 entro il 30 novembre 2023 versando 250 euro di sanzione (remissione in bonis).

Cordiali saluti.

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti

Scadenza crediti imposta energia e gas 2022 – per le sole imprese. Scadenza 16.3.2023 - Rottamazione quater cartelle procedura operativa

Thu, 23 Feb 2023 09:19:59 GMT

Per le sole imprese. Obbligo comunicazione crediti 2022 all’ Agenzia Entrate entro 16.3.2023

Per poter usufruire dei crediti d’imposta di energia e gas sostenuti nel 2022, riservati alle sole imprese, (gli studi professionali e gli studi associati non posso usufruire di questi crediti) bisogna necessariamente presentare una pratica di comunicazione con apposito modello telematico all’ Agenzia Entrate entro e non oltre il 16 marzo 2023 (salvo proroghe).

Se non si invia la pratica si perde il diritto di utilizzare il credito d’imposta.

Definizione agevolata

Entro il 30 aprile 2023, con procedura esclusivamente telematica, è possibile richiedere all’Agenzia della Riscossione la definizione agevolata (rottamazione quater) delle cartelle esattoriali che permette la chiusura del debito con uno sconto in alcuni casi consistente. Per farlo bisogna indicare il numero di ogni cartella esattoriale per la quale si desidera usufruire della procedura ed indicare le modalità di pagamento (in unica soluzione o rateale).

Attenzione: non tutte le cartelle esattoriali possono usufruire di questa agevolazione.

Per conoscere le cartelle che possono usufruirne e l’importo scontato bisogna richiedere con spid\cns (o tramite il commercialista) il “prospetto informativo”, documento rilasciato entro uno o due giorni.

Ricordo che si possono definire anche quelle cartelle per le quali sono in essere rateizzazioni o precedenti rottamazioni; la richiesta della nuova definizione agevolata sospende i pagamenti delle rate in essere.

Attenzione che il prospetto include tutte le cartelle definibili; alcune cartelle ivi contenute, qualora d’importo inferiore ai 1.000 euro, potrebbero essere annullate d’ufficio entro il 31/03/2023.

In ogni caso una volta presentata la richiesta di definizione agevolata si riceverà la risposta entro il 30/06/2023 con i moduli di pagamento. Le cartelle non definibili potranno comunque essere rateizzate.

La scadenza di versamento della definizione agevolata è al 31 luglio 2023 se si sceglie la rata unica.

E’ possibile richiedere il pagamento rateale in un massimo di 18 rate in cinque anni:

Prima rata (pari al 10%) entro il 31/07/2023,
Seconda rata (pari al 10%) entro il 30/11/2023
Le restanti rate dal 2024 entro il 28/2, 31/5, 31/7 e 30/11 di ogni anno.

Cordiali saluti.

Bruno Bodini

Alessandro Ginelli

Luca Ancellotti